在企业经营中，税务筹划是至关重要的，合理利用税收优惠政策可以有效降低企业税负。税盘抵扣是一种常见的税务筹划方式，即通过抵扣营业外支出或营业外收入，来达到减少应纳税所得额的目的。

营业外收入抵扣所得税

1. 营业外收入的范围

营业外收入是指企业在正常经营活动之外所取得的收入，主要包括：

• 投资收益，如利息收入、股息收入；
• 资产处置收益，如出售固定资产、无形资产的收益；
• 坏账收回收益；
• 政府补助收入。

2. 抵扣条件

• 营业外收入属于企业所得税法规定可以抵扣的项目；
• 营业外收入的取得与企业主营业务无直接关系；
• 营业外收入已计入当期利润。

营业外支出抵扣所得税

1. 营业外支出的范围

营业外支出是指企业在正常经营活动之外所发生的支出，主要包括：

• 非经营性损失，如自然灾害损失、意外事故损失；
• 资产减值损失；
• 坏账损失；
• 研发费用。

2. 抵扣条件

• 营业外支出属于企业所得税法规定可以抵扣的项目；
• 营业外支出与企业主营业务无直接关系；
• 营业外支出已在当期损益中列支。

操作步骤

1. 确认抵扣项目

企业首先需要根据营业外收入或营业外支出的范围，确定可以抵扣的项目。

2. 计算抵扣金额

根据企业所得税法及相关规定，计算可以抵扣的营业外收入或营业外支出的金额。

3. 申报税务

在企业所得税申报表中，将抵扣的营业外收入或营业外支出填入相应的科目中。

4. 缴纳税款

根据抵扣后的应纳税所得额，计算应缴纳的所得税。

案例说明

某企业2023年实现营业收入100万元，营业支出80万元，取得利息收入10万元，发生自然灾害损失20万元。

营业外收入抵扣所得税

利息收入为营业外收入，已计入当期利润，可以抵扣所得税。抵扣金额为10万元。

营业外支出抵扣所得税

自然灾害损失为非经营性损失，已在当期损益中列支，可以抵扣所得税。抵扣金额为20万元。

抵扣后应纳税所得额

100万元（营业收入）- 80万元（营业支出）+ 10万元（利息收入）- 20万元（自然灾害损失）= 10万元

应缴纳所得税

10万元（应纳税所得额）× 25%（所得税率）= 2.5万元

节税效果

如果没有抵扣营业外收入和营业外支出，应纳税所得额为120万元，应缴纳所得税为30万元。抵扣后，应纳税所得额减少了10万元，应缴纳所得税减少了7.5万元。

注意事项

• 营业外收入和营业外支出抵扣必须符合企业所得税法的规定，否则税务局可能不予认可。
• 企业需要保留充分的凭证来证明抵扣项目的真实性。
• 抵扣营业外收入时，需要注意与营业收入的匹配原则。
• 抵扣营业外支出时，需要注意与营业成本的区分。